Налоговая система Германии

Когда мы что-либо покупаем, то как потребители мы уплачиваем налог на добавленную стоимость («Umsatzsteuer» или «Mehrwertsteuer»). Отсюда следует, что в принципе каждый человек платит налоги. Если рассматривать понятие «Steuerzahler» (налогоплательщик), то оно, как правило, имеет более узкое значение и подразумевает людей или компании, которые получают доходы. Каждый, кто зарабатывает в Германии деньги, уплачивает подоходный налог (Einkommenssteuer). Для наемных работников он называется «Lohnsteuer».  Крупные компании, например, общества с ограниченной ответственностью (GmbH) или акционерные общества (AG), уплачивают налог на прибыль организации (Körperschaftssteuer).

Какие еще налоги необходимо уплачивать человеку, зависит от его индивидуальных жизненных обстоятельств. Так, владельцы собак имеют дело с налогом за содержание животного, владельцы автомобилей и мотоциклов – с налогом на транспортное средство (KFZ-Steuer), индивидуальные предприниматели – с промысловым налогом (Gewerbesteuer). Все существующие в Германии налоги вы найдете на сайте Федерального министерства финансов.

Если ваше основное место жительства – Германия или если вы обязаны платить налоги в стране, то вы получите налоговый идентификационный номер (Steueridentifikationsnummer). Это одиннадцатизначное число, которое присваивается персонально вам и действительно в течение всей вашей жизни. Так новорожденные, например, получают собственный идентификационный номер вскоре после рождения.

Налоговый идентификационный номер должен помочь вам облегчить взаимодействие с налоговой инспекцией (Finanzamt). Когда вы намерены сообщить ведомству какую-либо информацию или подать заявление, вам всегда необходимо указывать свой идентификационный номер. Эти персональные одиннадцать чисел также необходимы вам для подачи налоговой декларации. Иногда работодатель, центр/агентство по трудоустройству или касса больничного страхования тоже могут попросить вас сообщить свой идентификационный номер.

Если вы зарегистрированы в Германии, то налоговый идентификационный номер вы получите по почте. Если вы его вдруг забыли, то найти его можно, например, в справке об уплате налога на заработную плату (Lohnsteuerbescheinigung), которую вы получаете от работодателя раз в год, или в налоговом извещении (Steuerbescheid). Кроме того, вы можете запросить свой номер в центральном управлении Федеральной налоговой службы с помощью соответствующего бланка.

Подоходный налог (Einkommenssteuer) является самым важным налогом в Германии. Именно он приносит наибольшие поступления в бюджет государства и оплачивается как наемными работниками, так и самозанятыми. Тем самым почти каждый, кто живет в стране, уплачивает этот налог. Существует семь видов доходов, на которые вы должны заплатить подоходный налог. Это доходы от

• фриланса
• трудовой деятельности по найму
• от деятельности частных предприятий
• сельского и лесного хозяйства
• капитала
• аренды и найма
• а также другие доходы, указанные в Законе о подоходном налоге, например, пенсии.

Некоторые доходы не облагаются подоходным налогом. Сюда относятся, среди прочего, пособие по уходу за ребенком (Elterngeld), пособие по безработице, пособие BAföG или стипендии. То же правило действует для тех, кто работает на Mini-Job или чей доход не превышает основной необлагаемый налогом минимум (Grundfreibetrag). Основной необлагаемый налогом минимум корректируется каждый год и на сегодняшний день составляет 11.784 евро (2024 год). Если ваш доход не превышает эту сумму, вы не должны уплачивать подоходный налог. Во всех остальных случаях действует следующее правило: каждый, кто проживает в Германии и зарабатывает деньги, должен платить этот налог.

Обратите внимание: если вы прописаны в Германии, то налогом облагаются все ваши доходы. В том числе и те, которые вы заработали за рубежом. Чтобы вам не пришлось платить налоги дважды, существует так называемое соглашение об избежании двойного налогообложения (Doppelbesteuerungsabkommen). Подробную информацию о нем вы найдете на сайте Федерального министерства финансов на немецком и английском языках.

Налог на заработную плату (Lohnsteuer) – это особая форма подоходного налога (Einkommenssteuer). Если вы работаете по найму, то вы оплачиваете такой налог. Его особенность заключается в способе взимания – ваш работодатель автоматически удерживает его из вашей заработной платы и перечисляет в налоговую инспекцию (Finanzamt). При этом учитываются необлагаемый налогом минимум и ваше семейное положение (а вместе с ним и класс налогообложения). Размер уплачиваемых вами налогов зависит от того, состоите ли вы в браке, являетесь ли вдовой/вдовцом или матерью/отцом-одиночкой. Больше информации об этом вы найдете в нашей главе «Налоговая декларация».

В Германии каждый наемный работник имеет определенный класс налогообложения. Учитывая его, ваш работодатель начисляет вам заработную плату. От присвоенного вам класса зависит сколько именно вы будете получать ежемесячно на руки и какая сумма будет отчисляться непосредственно в налоговую инспекцию (Finanzamt). Всего в Германии существуют шесть классов налогообложения. Его вам присваивает налоговая инспекция.

Какой класс налогообложения получите именно вы, зависит от ряда факторов:

• Класс налогообложения I присваивается одиночкам. Сюда относятся все неженатые/незамужние работники, а также разведенные, проживающие раздельно или овдовевшие (за исключением тех, кому был присвоен класс налогообложения III).
• Класс налогообложения II присваивается родителям-одиночкам, если они проживают совместно со своим ребенком, не состоят в браке, имеют право на необлагаемый налогом минимум на детей (Kinderfreibetrag) или на пособие на ребенка (Kindergeld) и при этом не имеют совместное домохозяйство с другим взрослым человеком. Класс налогообложения II вы получите только в том случае, если вам уже был присвоен этот класс в предыдущем году. Если этого не было сделано, то вы должны запросить его, заполнив «заявление на предоставление налоговой льготы» (Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung) и подав его в ответственную за вас налоговую инспекцию.
• Класс налогообложения III присваивается овдовевшим (в год смерти супруга/супруги и в следующем за ним году). Состоящие в браке/партнерстве пары выбирают этот класс налогообложения, если один из супругов/партнеров/одна партнерш не работает или зарабатывает немного. Ему или ей в это случае автоматически присваивается класс налогообложения V.
• Класс налогообложения IV – это стандартный класс налогообложения для состоящих в браке или в партнерствах. После того, как ваш союз будет официально зарегистрирован, вам автоматически присвоят класс налогообложения IV. Он выгоден, если супруги или партнеры/партнерши приблизительно одинаково зарабатывают.
• Класс налогообложения V присваивается супругу/супруге или партнеру/партнерше, если его/ее больше зарабатывающая вторая половина выбрала класс налогообложения III.
• Класс налогообложения VI. Если помимо основной работы у вас имеются и другие подработки, то вам присваивается этот класс налогообложения.

Если ваши жизненные обстоятельства изменятся, то, как правило, изменится и ваш класс налогообложения. Например, если вы разойдетесь/разведетесь со своим супругом/своей супругой, овдовеете, вступите в брак, если у вас родится ребенок, а вы мать/отец – одиночка или если вы помимо основной работы начнете еще и подрабатывать.

Состоящие в браке имеют свои преимущества. Они могут выбрать класс налогообложения и тем самым сэкономить на налогах. Это выгодно, например, если один из супругов/партнеров зарабатывает больше другого. Чтобы узнать, какие сочетания классов налогообложения наиболее выгодно именно вам, вы можете обратиться к налоговому консультанту или в Lohnsteuerhilfeverein. Это специальное объединение, которое помогает с налогами. Обзор основной информации и специальный калькулятор классов налогообложения вы найдете на сайте Lohnsteuerhilfeverein Vereinigte Lohnsteuerhilfe e.V. Бланк заявления «Antrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegatten/Lebenspartnern» поможет изменить супругам/партнерам класс налогообложения. Его необходимо заполнить и передать в налоговую инспекцию. Помните, что изменить класс налогообложения можно, как правило, только раз в год и не позднее 30 ноября.

Обратите внимание: самозанятые оплачивают не налог на заработную плату, а подоходный налог (Einkommenssteuer). Поэтому обычно им не присваивается класс налогообложения. Его могут получить лишь те самозанятые, чей супруг/чья супруга или партнер/партнерша работает по найму.

С налогом с оборота мы все так или иначе уже сталкивались, например, в магазине, парикмахерской или при покупке проездного билета. Этот налог является важнейшим источником дохода для государства. Основная идея, скрывающаяся за ним - все продаваемые товары и оказываемые услуги должны облагаться налогом. В Германии он носит название «Umsatzsteuer» или «Mehrwertsteuer». Его размер составляет 19% (льготный 7%). Он прибавляется непосредственно к цене продукта или услуги. Поэтому в большинстве случаев мы его даже и не замечаем. Несмотря на то, что налог с оборота удерживают компании и перечисляют его в налоговую инспекцию (Finanzamt), оплачивают его потребители.

Обратите внимание: самозанятые, как правило, обязаны каждый месяц производить предварительный расчет налога с оборота и сообщать эту информацию до 10-го числа в налоговую инспекцию. Более подробно об этом – в наших главах  «Открытие собственного дела: фриланс» и «Открытие собственного дела: бизнес».

Вы будете обязаны уплачивать налог на прибыль организации (Körperschaftssteuer), если вы если учредите компанию и в качестве организационно-правовой формы выберете хозяйственное общество (Kapitalgesellschaft). Это, например, акционерные компании или общества с ограниченной ответственностью. Они являются юридическими лицами и оплачивают не подоходный налог (Einkommenssteuer), а налог на прибыль организации. Это своего рода специальный подоходный налог для юридических лиц. Основой для налога на прибыль организации является доход, полученный компанией как юридическим лицом в течение одного календарного года. Более подробно об этом – в нашей главе «Открытие собственного дела: бизнес».

Если вы ведете свой бизнес, то вам, как правило, необходимо оплачивать промысловый налог (Gewerbesteuer). Он играет большую роль и для самозанятых. Исключение составляют лишь представители свободных профессий, например, адвокаты, врачи, журналисты, графические дизайнеры и художники. Они не должны оплачивать промысловый налог. Он является важнейшим источником дохода муниципалитетов Германии. Это своего рода вознаграждение, которое компании платят муниципалитетам за то, что они, например, строят или ремонтируют дороги, создают парковочные места, то есть создают инфраструктуру, которой также пользуются и компании. Более подробно об этом – в нашей главе «Открытие собственного дела: бизнес».

Церковный налог (Kirchensteuer) - это специальный сбор, который взимают со своих членов религиозные общины Германии. Для крупных христианских церквей страны он является главным источником дохода. Вы обязаны уплачивать церковный налог, если вы проживаете в ФРГ и состоите в религиозной общине, у которой есть право его взимать. Ваше гражданство при этом не имеет значения.

Условием того, что религиозная община имеет право взимать церковный налог, является наличие у нее статуса «публично-правовой компании». Этот особый статус имеет не только католическая и евангелическая церковь, но и многие другие религиозные и мировоззренческие общины, например, свободные церкви, еврейские общины, свидетели Иеговы, Армия спасения или православные церкви.

Некоторые церкви или религиозные общины, которые имеют право взимать церковный налог, делают это самостоятельно или наоборот не пользуются этой возможностью. Во всех остальных случаях сбором занимается налоговая инспекция (Finanzamt). В Баварии и в Баден-Вюртемберге размер церковного налога составляет восемь процентов, во всех остальных федеральных землях – девять процентов от суммы годового подоходного налога.

Если вы в течение определенного времени проживаете за рубежом и не зарегистрированы по месту жительства в Германии, то церковный налог оплачивать вам не нужно. Если же вы сохраните свою регистрацию в стране, то вы и дальше будете обязаны его оплачивать. При выходе из религиозной общины или если вы зарабатываете меньше 10.908 евро в год вы не должны оплачивать церковный налог.

Кроме того, вы можете вычесть церковный налог из вашего налогооблагаемого дохода. При подаче декларации укажите его в разделе «Sonderausgaben» (особые расходы).

Церковный налог могут взимать религиозные общины, признанные той или иной федеральной землей «публично-правовой компанией». В настоящее время этот статус в Германии имеют и некоторые мусульманские общины. Однако они не взимают церковный налог со своих членов. Другие общины не имеют такого статуса и поэтому не могут требовать его оплаты от своих последователей. Именно поэтому мусульмане в Германии не обязаны платить церковный налог.

Если вы собираетесь экспортировать товары из Германии или импортировать что-либо из-за рубежа, то вам предстоит «общение» с немецкой таможней. Прежде чем что-либо импортировать или экспортировать, вам необходимо узнать точную информацию о том, какие ограничения могут действуют на эти товары, и какие налоги вы должны будете за них заплатить. Полезную информацию вы найдете на сайте федерального правительства amtlich-einfach.de. Точные требования зависят от того, какими товарами и с какими странами вы ведете торговлю: с государствами-членами ЕС или с государствами, которые в Евросоюз не входят.

• В целом товарооборот, то есть импорт и экспорт товаров, в пределах Европейского союза свободный. Однако на определенные предметы, например, растения, антиквариат, оружие, химикаты или медикаменты, действуют строгие правила. Точную информацию вам необходимо узнать в таможне. Кроме того, вам необходимо соблюдать определенные налоговые правила, например, запросить идентификационный номер для оплаты налога с оборота (Umsatzsteueridentifikationsnummer) и подать предварительный расчет налога с оборота в налоговую инспекцию (Finanzamt). Более подробно об этом - на сайте zoll.de и в разделе «импорт/экспорт».
• Если вы хотите импортировать или экспортировать товары из страны, которая не является членом Евросоюза, то вам необходимо связаться с таможней и запросить у нее номер EORI. С какими еще ведомствами вам необходимо будет контактировать, зависит от того, какими товарами вы планируете торговать и из какой страны вы намерены их привезти. Подробно о том, какие правила и ограничения существуют, вы можете узнать в таможне (Zoll), в торгово-промышленной палате (Industrie- und Handelskammer) или в ремесленной палате (Handwerkskammer). Например, оружие, боеприпасы, некоторые химикаты и медикаменты нельзя просто так импортировать в Германию. Для того чтобы экспортировать из Германии определенные товары, например, оружие или обезболивающие средства, требуется соответствующее разрешение - Ausfuhrgenehmigung.